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  • 如何进行跨年度的账务处理

    时间:2022-03-30 14:46:38点击量:111 作者:子非鱼

    太仓会计做账实操--如何进行跨年度的账务处理

    2022-03-18 09:06 来源: 太仓上元教育

    原标题:太仓会计做账实操--如何进行跨年度的账务处理

    案例1:漏记支出与费用 小刘会计是九州文昌公司会计,2022年1月份发现公司漏计2021年12月份房租支出10000元,如何跨年进行调账。 ①、发现跨年漏记 借:以前年度损益调整 10,000 贷:应付账款——某房东 10,000 跨年度收入、费用计入“以前年度损益调整”科目,调整资产、负债类科目以平衡账面(有漏记一定有相关资产、负债需要调整) ②、调整跨年所得税 借:应交税费——应交企业所得税 2,500 贷:以前年度损益调整 2,500 本身亏损或无企业所得税则不用调整。所得税的调整,按照实际减少的数额进行分录。 ③、“以前年度损益调整”科目余额转入未分配利润: 借:利润分配——未分配利润 7,500  贷:以前年度损益调整 7,500 ④、调整盈余公积 借:盈余公积-法定盈余公积 750 贷:利润分配-提取盈余公积 750 案例2:少计收入或多提损失 2021年2月份税务局在对某公司进行日常检查时,发现该九州文昌公司2020年度1月份将购入的一批已达到固定资产标准的办公设备记入“管理费用”账户,金额达到160万元。 1、 调整出固定资产 借:固定资产-办公设备 160万元 贷:以前年度损益调整 160万元 2、补提11个月折旧(残值率若按照10%,年限10年折旧) 借:以前年度损益调整 13.20万元 贷:累计折旧 13.20万元 由于上一年的已经关帐,所有余额都进入“本年利润”科目,所以折旧直接进入以前年度损益调整账户,不再分摊折旧科目。 3、补提企业所得税 企业所得税=(160-13.2)万元*25%=36.70万元 补提的企业所得,为上年度结束后,固定资产的账面价值。 借:以前年度损益调整 36.70万元 贷:应交税费-应交所得税 36.70万元 4、结转损益调整 借:以前年度损益调整 110.10万元 贷:利润分配-未分配利润 110.10万元 5、如需要补提法定盈余公积 借:利润分配-提取盈余公积 11.01万元 贷:盈余公积-法定盈余公积 11.01万元 6、结转利润分配明细账户 借:利润分配-未分配利润 99.09万元 贷:应付股利 99.09万元 案例3:在建工程完工日的调整 九州文昌公司内部审计人员对账务进行复核时发现:公司自行建造的办公楼已于2021年6月30日达到预定可使用状态并投入使用。但公司至今并未办理竣工决算及结转固定资产手续。2020年6月30日,“在建工程”科目的账面余额为2400万元。2021年12月31日,“在建工程”科目的账面余额为2590万元,其中包括建造该办公楼相关的专门借款在2021年7月至12月期间发生的利息50万元;应计入管理费用的支出140万元。该办公楼竣工决算的建造成本为2400万元,公司预计该办公楼使用年限为20年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。公司适用《小企业会计准则》的规定,调整分录中不涉及年初利润分配类科目。 1、调整固定资产账面价值: 首先补竣工日分录 借:固定资产2400(使用竣工日在建工程的余额) 贷:在建工程2400 建造该办公楼相关的专门借款 借:固定资产 50 贷:在建工程 50 为在建工程专门的借款,可资本化的利息支出划入在建工程,并转入固定资产价值。利息发生日也可以直接转入固定资产价值。后面折旧为了便于记算,不计提这一部分费用,但实际折旧需要计提。计提开始时间为并入固定资产后的第一个月,前面折旧不再追溯。 补上年度折旧 借:以前年度损益调整 50 贷:累计折旧50 上年度累积折旧从7月份开始计提,直至12月份。记算公式: 上年度折旧=2400÷20÷12×6=50 2、上年度错计在建工程的管理费用转出 借:以前年度损益调整 140 贷:在建工程 140 确认当期折旧: 借:管理费用10 贷:累计折旧10 本年的需要补提的分录如上。 3、调整所得税 上年度需要减少的利润记算公式: 调减利润=累积折旧+管理费用=190万 调减所得税=190× 25%=47.5 借:应交税费—应交企业所得税 47.5 以前年度损益调整 47.5 4、结转上年利润 借:本年利润 142.5 贷:以前年度损益调整 142.5 5、结转法定盈余公积及分配利润如上

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