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  • @中小微企业,新购设备税前扣除不再受500万限制

    时间:2022-03-30 14:46:28点击量:183 作者:子非鱼

    @中小微企业,新购设备税前扣除不再受500万限制

    2022-03-18 15:27 来源: 一个小男孩的生活锦囊

    原标题:@中小微企业,新购设备税前扣除不再受500万限制

    购进500万元以上设备、器具的费用,也能一次性税前扣除啦!从2月中旬国务院常务会议释放这一信号后,不少企业财税人员便期待着具体政策的落地。

    近日,财政部、税务总局发布《关于中小微企业设备器具所得税税前扣除有关政策的公告》(财政部 税务总局公告2022年第12号,以下简称“12号公告”),明确了政策细节。对此,本文提示纳税人在享受新政策带来的税收红利时,实操中应关注以下三个方面。

    1

    重大变化:500万元的限制条件没了

    12号公告明确,中小微企业在2022年1月1日~2022年12月31日期间新购置的设备、器具,单位价值在500万元以上的,按照单位价值的一定比例,自愿选择在企业所得税税前扣除。这一规定,突破了一次性税前扣除的器具设备单位价值“500万元以下”的限制。

    具体来说,企业应结合企业所得税法实施条例对折旧年限的规定来进行判断。对于电子设备等最低折旧年限为3年的设备器具,单位价值的100%可在当年一次性税前扣除;最低折旧年限为4年、5年、10年的,单位价值的50%可在当年一次性税前扣除,其余50%按规定在剩余年度计算折旧进行税前扣除。其中,最低折旧年限为4年的设备、器具,常见的有飞机、火车、轮船以外的运输工具;最低折旧年限为5年的设备、器具,常见的有与生产经营活动有关的器具、工具、家具等;飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备的最低折旧年限则为10年。

    例1,甲公司符合中小微企业标准,假设其于2022年3月购进一台电子设备并投入使用,不含税价为600万元,按直线法计提折旧,折旧年限为3年。2022年度,甲公司会计上计提折旧金额600÷3×9÷12=150(万元);税务上可适用一次性税前扣除政策,计算税前扣除金额600万元,纳税调减450万元。果企业购入的是折旧年限为10年的机器设备,那么2022年度,甲企业会计上计提折旧金额=600÷10×9÷12=45(万元);税务上可适用50%税前扣除政策,计算税前扣除金额为600×50%=300(万元),纳税调减255万元。

    2

    适用主体:符合条件的中小微企业

    能够享受如此重大的利好的市场主体,必须是符合条件的中小微企业。

    12号公告提出的中小微企业,既不是工信部和国家统计局的中小微企业口径,也不同于企业所得税中的小型微利企业概念。具体条件为从事国家非限制和禁止行业,且符合以下条件的企业:(1)信息传输业、建筑业、租赁和商务服务业:从业人员2000人以下,或年营业收入10亿元以下或资产总额12亿元以下;(2)房地产开发经营:营业收入20亿元以下或资产总额1亿元以下;(3)其他行业:从业人员1000人以下或营业收入4亿元以下。仔细观察不难发现,从业人数、营业收入和资产总额标准,相关主体满足其一即可。

    需要说明的是,从业人数,不仅包括与企业建立劳动关系的职工人数,还包括企业接受的劳务派遣用工人数。同时,12号公告明确,从业人数和资产总额指标应按企业全年的季度平均值确定。并给出了计算公式:季度平均值=(季初值+季末值)÷2;全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4。

    例2,乙公司为信息传输业企业,2022年10月初的从业人数为1900人,资产总额为15亿元;12月末,企业从业人数为1500人,资产总额为16亿元,累计营业收入24亿元。在判断是否符合中小微企业条件时,乙公司第4季度的从业人数平均值为(1900+1500)÷2=1700(人)。假设其前3个季度的从业人数季度平均值分别为2050人、2150人、2050人,那么乙公司全年从业人数平均值为(2050+2150+2050+1700)÷4≈1988(人),小于2000人,符合中小微企业人数规定。在此背景下,乙公司购入设备、器具,可以适用最新的税前扣除政策。

    3

    适用客体:“新购置”的设备和器具

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